O que é depreciação linear
Depreciação é a perda de valor de um bem da empresa por uso, desgaste ou obsolescência. No método linear (também chamado de método das quotas constantes), essa perda é distribuída em partes iguais ao longo da vida útil: o bem "perde" o mesmo valor todo mês. É o método mais usado no Brasil, porque é o que a Receita Federal adota como padrão para calcular a despesa dedutível no IRPJ e na CSLL das empresas do lucro real.
Fórmula
depreciação anual = (custo de aquisição − valor residual) ÷ vida útil em anos
depreciação mensal = depreciação anual ÷ 12
- Custo de aquisição: preço pago mais gastos para deixar o bem pronto para uso (frete, instalação, montagem).
- Valor residual: quanto se espera vender o bem no fim da vida útil. Pode ser zero.
- Vida útil: tempo de uso esperado. Para fins fiscais, usa-se o prazo da tabela da Receita.
A taxa anual equivale a 100% ÷ vida útil: 10 anos dão 10% ao ano; 5 anos, 20% ao ano.
Taxas de depreciação da Receita Federal
| Bem | Vida útil | Taxa anual |
|---|---|---|
| Edifícios e construções | 25 anos | 4% |
| Instalações | 10 anos | 10% |
| Máquinas e equipamentos | 10 anos | 10% |
| Móveis e utensílios | 10 anos | 10% |
| Computadores e periféricos | 5 anos | 20% |
| Ferramentas | 5 anos | 20% |
| Automóveis de passageiros | 5 anos | 20% |
| Caminhões e veículos de carga | 4 anos | 25% |
| Motocicletas | 4 anos | 25% |
| Tratores | 4 anos | 25% |
A lista completa, organizada por código NCM, está no Anexo III da Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017. Terrenos, obras de arte e bens que não perdem valor com o uso não são depreciados.
Exemplo
Uma empresa compra uma máquina por R$ 50.000 e estima vendê-la por R$ 5.000 depois de 10 anos de uso (vida útil da Receita para máquinas e equipamentos):
- Base depreciável: 50.000 − 5.000 = R$ 45.000
- Depreciação anual: 45.000 ÷ 10 = R$ 4.500 (10% ao ano)
- Depreciação mensal: 4.500 ÷ 12 = R$ 375
- Depois de 30 meses, o valor contábil é 50.000 − 375 × 30 = R$ 38.750
Se a máquina começou a funcionar em abril, o primeiro ano tem só 9 meses (R$ 3.375) e os 3 meses restantes caem no 11º exercício (R$ 1.125). A calculadora monta esse cronograma automaticamente.
Contabilidade e fisco
Pelas normas contábeis (CPC 27), a empresa deve usar a vida útil que realmente espera do bem, que pode ser diferente da tabela da Receita. Quando isso acontece, a diferença é ajustada no LALUR para fins de IRPJ e CSLL. Empresas do Simples Nacional e do lucro presumido também registram a depreciação na contabilidade, mas ela não altera o imposto dessas empresas, que é calculado sobre a receita.
Para máquinas usadas em dois ou três turnos, ou para comparar métodos que concentram a despesa nos primeiros anos, use a calculadora de depreciação acelerada.
Fontes: IN RFB nº 1.700/2017 (art. 124 e Anexo III) e RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018). Resultado estimado e informativo; a escrituração deve ser conferida por um contador.